Abfertigungsrückstellung
Was ist eine Abfertigungsrückstellung?
Die Abfertigungsrückstellung ist ein Posten in der Bilanz, der für zukünftige Zahlungsverpflichtungen gegenüber Mitarbeitern im Rahmen ihrer Abfertigung gebildet wird. In Österreich ist die Abfertigung eine Art der Entschädigung, die einem Mitarbeiter bei Beendigung seines Arbeitsverhältnisses unter bestimmten Voraussetzungen zusteht. Die genauen Bedingungen und die Höhe der Abfertigung sind gesetzlich geregelt und hängen unter anderem von der Dauer der Betriebszugehörigkeit und dem Grund der Beendigung des Arbeitsverhältnisses ab.
Mit der Einführung des Systems der Abfertigung „NEU“ mit 1.7.2002 ergaben sich gravierende Änderungen und Wahlmöglichkeiten bei der Bildung von Abfertigungsrückstellungen.
Was ist die Abfertigung NEU?
Die Abfertigung „NEU“ ist ein beitragsorientiertes System. Der Arbeitsgeber muss einen Beitrag in der Höhe von 1,53 % des monatlichen Entgelts (sowie allfälliger Sonderzahlungen) an die von ihm gewählte Mitarbeitervorsorgekasse leisten. Zusätzliche gesetzliche Abfertigungsverpflichtungen, abhängig von der Beendigungsart des Dienstverhältnisses, wie im Rahmen der Abfertigung „Alt“ treffen den Arbeitgeber nicht mehr. Steuerliche Abfertigungsrückstellungen sind im System der Abfertigung „NEU“ daher nicht mehr zu bilden.
Rückstellungen für die Abfertigung ALT
Für Abfertigungsverpflichtungen konnte eine Abfertigungsrückstellung (bei Einnahmen-Ausgaben-Rechnern ein so genannter steuerfreier Betrag) im Ausmaß von max. 50 % (bzw. max. 60 % für jene Dienstnehmer, die am Bilanzstichtag das 50. Lebensjahr bereits vollendet haben) der fiktiven Abfertigungsansprüche gebildet werden.
Unternehmer hatten nach unternehmensrechtlichen Vorschriften zwingend eine entsprechende Rückstellung für Abfertigungsverpflichtungen zu bilden. Aufgrund der Maßgeblichkeit der Unternehmensbilanz für die steuerliche Gewinnermittlung war diese auch steuerlich (bis zum max. Ausmaß von 50 % bzw. 60 %) zwingend zu bilden.
Für Abfertigungsansprüche nach dem alten System, dh, wenn der Dienstnehmer mit allen oder Teilansprüchen im alten System bleibt, können Abfertigungsrückstellungen weiterhin gebildet werden.
Übertragung der Abfertigungsansprüche an eine MV-Kasse
Werden die Abfertigungsansprüche auf eine MV-Kasse übertragen, so ist die für diese Verpflichtungen gebildete Abfertigungsrückstellung am Ende des Wirtschaftsjahres der Übertragung steuerwirksam aufzulösen. Der für die Übertragung der Abfertigungsverpflichtungen an die MV-Kasse bezahlte Betrag ist bis zur Höhe des Rückstellungsbetrages sofort im Jahr der Übertragung zur Gänze als Betriebsausgabe abzugsfähig.
Zusammenfassung
Die Einführung des Systems der Abfertigung NEU hat weitreichende Änderungen und Wahlrechte für die Erstellung von Abfertigungsrückstellungen zur Folge gehabt. Die Abfertigung Alt, und damit die Möglichkeit eine Abfertigungsrückstellung neu zu bilden, galt grundsätzlich für alle Arbeitnehmer, die vor dem 1.1.2003 eingetreten sind und betrifft heute nur mehr Arbeitnehmer, deren Abfertigungsansprüche nicht an eine Mitarbeiterkasse übertragen worden sind und somit das Abfertigungssystem ALT bis zum Austritt weitergeführt wird. Für alle Arbeitnehmer, die nach dem 31.12.2002 eingetreten sind, gelangt das Abfertigungssystem NEU zur Anwendung und ist somit keine Abfertigungsrückstellung mehr zu bilden.
Erfahrungen mit ProSaldo.net
Unsere Kunden erzählen, warum sie von ProSaldo.net begeistert sind…
Als IT-Unternehmen schätzen wir die Umsetzung als WebApp, die uns den Zugriff von jedem internetfähigen PC ermöglicht.
Vor ProSaldo.net haben wir SevDesk verwendet, fanden es jedoch zu unübersichtlich für unsere Bedürfnisse.
Erledige verlässlich deine Arbeiten mit allem, was dazu gehört – dazu gehört eben auch die Buchhaltung. ProSaldo.net ist eines der Geheimnisse meines Erfolgs.
Ich nutze sehr gerne die Möglichkeit, meine Bankdaten direkt über die Schnittstelle mit der Sparkasse zu importieren. Dies war und ist mein Lieblingsfeature.
ProSaldo.net ist an österreichischen Bedürfnisse angepasst. Funktioniert auf Apple-Geräten genauso wie auf Windows. Außerdem mag ich die übersichtliche Bedienungsoberfläche.
Die 3 wichtigsten Vorteile, die ProSaldo.net für uns bringt: schnelle und einfache Auswertung notwendiger Berichte, selbsterklärende Usabilty und rascher & freundlicher Support.
Die intelligenten Buchungsvorschläge sparen mir wertvolle Zeit, die ich für andere geschäftliche Aktivitäten nutzen kann.
Besonders schätze ich die Funktion „Bank & Buchen“, die mir viel Zeit erspart. Ich buche jetzt schon für drei Firmen und habe so auch die geschäftlichen Transaktionen viel besser im Griff als früher.
ProSaldo.net war von Anfang an selbsterklärend, sodass wir mit wenigen Rückfragen bei unserer Steuerberaterin selbstständig mit dem Programm arbeiten konnten.
Meine Lieblingsfunktion? Die Umsatzsteuer-Voranmeldung! Da klick ich drauf, es kommt fix und fertig. Das finde ich sehr erleichternd!
Alle technischen Aspekte werden von ProSaldo.net übernommen, das ist eine feine Sache. Wir müssen uns nicht drum kümmern, alles zu sichern.