Istbesteuerung: Definition
Der Begriff „Istbesteuerung“ kommt aus dem Umsatzsteuergesetz (UStG 1994). Dabei geht es um die Entstehung der Umsatzsteuerschuld – sprich, wann du die Umsatzsteuer an das Finanzamt abführen musst. Als Einnahmen-Ausgaben-Rechner wendest du grundsätzlich die Istbesteuerung an.
Bei der Istbesteuerung ist der Zeitpunkt relevant, an dem du das Geld von deinem Kunden tatsächlich erhältst. Die Umsatzsteuer ist also dann fällig, wenn dein Kunde die Rechnung bezahlt und nicht, wann du die Leistung erbracht hast. Das ist auch der große Unterschied zur Sollbesteuerung. Hier ist die Steuer bereits auf offenen Rechnungen fällig, sobald diese gestellt wurden – unabhängig davon, ob dein Kunde die Rechnung bereits bezahlt hat.
Wann entsteht also die Steuerschuld gegenüber dem Finanzamt für von dir ausgestellte Rechnungen? Ganz einfach ausgedrückt:
- Istbesteuerung = Steuerschuld entsteht beim Zahlungseingang
- Sollbesteuerung = Steuerschuld entsteht beim Ausstellen der Rechnung
Auch bei der Vorsteuer gilt dasselbe Prinzip: Du kannst dir bei der Istbesteuerung die Vorsteuer dann abziehen, wenn du deine Eingangsrechnungen für bezogene Lieferungen und Leistungen bezahlst.
Istbesteuerung anwenden: Ja oder nein?
Grundsätzlich gilt: Alles, wo keine Sollbesteuerung angewendet werden MUSS, DARF nach der Istbesteuerung versteuert werden. Wenn du freiwillig eine doppelte Buchhaltung führst und bilanzierst, MUSST du die Istbesteuerung anwenden. Außerdem gibt es weitere Gründe, wann du die Istbesteuerung anwenden kannst:
- Umsätze aus freiberuflicher Tätigkeit (zB Vortragende, Künstler, Schriftsteller, Wissenschaftler, Wirtschaftstreuhänder & Unternehmensberater; Umsatzhöhe irrelevant)
- nicht buchführungspflichtige Gewerbebetriebe
- Betriebe aus Land- und Forstwirtschaft
- Umsätze aus Vermietung (Umsatzhöhe: max. 110.000 EUR in einem der beiden vorangegangenen Kalenderjahren)
Unser Tipp
Da bei der Istbesteuerung die Umsatzsteuer erst fällig wird, wenn auch tatsächlich die Zahlung vom Kunden erfolgt ist, ist somit die Istbesteuerung einfacher anzuwenden und zu empfehlen. In dem Fall musst du nicht bereits Steuern für ausgestellte, aber noch unbezahlte Rechnungen zahlen, sondern erst dann, wenn du schon tatsächlich über das Geld verfügen kannst.
Beispiel für Istbesteuerung in Österreich
Leistungserbringung am 27. Jänner 2025
Dein Kunde bestellt Ware oder eine Dienstleistung bei dir. Du lieferst bzw. erbringst die Leistung am 20.01.2025.
Rechnung schreiben am 12. Februar 2025
Du hättest jetzt grundsätzlich bis zu sechs Monate Zeit, deine Rechnung zu schreiben. Ausnahme: Die Lieferung/Leistung wird innerhalb der EU erbracht. Dann musst du das bis zum 15. des Folgemonats erledigen. Diese Fristen solltest du aber niemals ausreizen. Sei dahinter, so schnell wie möglich die Rechnung auszustellen und deinem Kunden zu schicken!
Kunde bezahlt am 1. März 2025
Der Kunde hat nun Zeit, innerhalb des von dir vorgegebenen Zeitraums die offene Rechnung zu bezahlen. Am 1. März geht das Geld auf deinem Konto ein. Sobald dies passiert ist, musst du die Bezahlung der Rechnung in deiner Buchhaltung erfassen. Somit steht auch der Zeitpunkt der Entstehung der Steuerschuld gegenüber dem Finanzamt fest – der Tag des Zahlungseingangs.
Umsatzsteuer fällig am 15. Mai 2025
Du musst die aufgrund deiner Rechnung fällige Umsatzsteuer bis spätestens zum 15. des übernächsten Monats nach dem Zahlungseingang ans Finanzamt bezahlen. In unserem Beispiel war der Zahlungseingang am 1. März – die abzuführende Umsatzsteuer dafür ist also am 15. Mai 2025 fällig.
Hinweis: Wenn dein Vorjahresumsatz unter 100.000 EUR lag, musst du deine Umsatzsteuer nur 1mal pro Quartal abführen. In unserem Beispiel fällt die Bezahlung in das 1. Quartal 2025, der Fälligkeitstermin wäre dann (ebenfalls) der 15. Mai 2025. Mit ProSaldo.net kannst du sowohl die monatliche als auch die quartalsmäßige Umsatzsteuer-Voranmeldung erledigen!
Nina ist mit Leib und Seele Customer Success Managerin. Sie hilft Anwendern seit 2015 bei allen Fragen und Anliegen zu ProSaldo.net weiter und kennt das Tool wie ihre Westentasche.