Vorsteuerabzugsberechtigung

Was ist die Vorsteuerabzugsberechtigung?

Die Vorsteuerabzugsberechtigung ist ein Begriff aus dem österreichischen Umsatzsteuersystem. Sie ermöglicht es Unternehmern, die ihnen in Rechnung gestellte Umsatzsteuer, die sogenannte Vorsteuer, von ihrer eigenen Umsatzsteuerschuld abzuziehen. Dieses Prinzip stellt sicher, dass die Umsatzsteuer letztlich nur vom Endverbraucher getragen wird, während Unternehmen lediglich als Einnehmer und Abführer der Steuer gegenüber dem Finanzamt fungieren.

Grundprinzip der Vorsteuerabzugsberechtigung

Die Vorsteuerabzugsberechtigung ermöglicht es dir als Unternehmer, die Umsatzsteuer, die dir andere Unternehmer für Lieferungen oder Leistungen in Rechnung stellen, von deiner eigenen Umsatzsteuerschuld abzuziehen. Das bedeutet, dass du die Umsatzsteuer, die du deinen Kunden in Rechnung stellst (Ausgangssteuer), um die Umsatzsteuer, die dir deine Lieferanten berechnet haben (Eingangssteuer), reduzieren kannst. Die Differenz führst du an das Finanzamt ab. Ist die Vorsteuer höher als die Umsatzsteuer, erhältst du den Überschuss vom Finanzamt zurück.

Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug

Um den Vorsteuerabzug in Anspruch nehmen zu können, müssen bestimmte Voraussetzungen erfüllt sein:

Unternehmereigenschaft: Du musst Unternehmer im Sinne des Umsatzsteuergesetzes sein, das heißt, du führst eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbstständig aus.

Vorsteuerbelege: Du benötigst eine ordnungsgemäße Rechnung deines Lieferanten, die alle gesetzlich vorgeschriebenen Angaben enthält. Dazu gehören unter anderem der vollständige Name und die Adresse des leistenden Unternehmers und des Leistungsempfängers, die Menge und die Art der gelieferten Gegenstände oder die Art und der Umfang der sonstigen Leistung, das Entgelt für die Lieferung oder sonstige Leistung, der anzuwendende Steuersatz sowie das Ausstellungsdatum.

Zuordnung zum Unternehmen: Die bezogenen Leistungen müssen für dein Unternehmen bestimmt sein. Das bedeutet, dass sie im Zusammenhang mit deiner unternehmerischen Tätigkeit stehen müssen.

Kein Ausschluss vom Vorsteuerabzug: Bestimmte Leistungen sind vom Vorsteuerabzug ausgeschlossen. Dazu gehören unter anderem Aufwendungen für Luxus, Repräsentation oder Unterhaltung.

Besonderheiten und Hinweise

Kleinunternehmerregelung

Als Kleinunternehmer kannst du unter bestimmten Voraussetzungen von der Umsatzsteuer befreit sein. In diesem Fall darfst du keine Umsatzsteuer auf deinen Rechnungen ausweisen und kannst folglich auch keinen Vorsteuerabzug geltend machen. Die Kleinunternehmerregelung ist optional, und es kann unter Umständen vorteilhafter sein, auf die Befreiung zu verzichten, um den Vorsteuerabzug nutzen zu können.

Vorsteuerkorrekturen

Wenn sich die Verhältnisse, die zum Vorsteuerabzug geführt haben, nachträglich ändern, musst du unter Umständen eine Korrektur vornehmen. Dies kann beispielsweise der Fall sein, wenn du Gegenstände, für die du Vorsteuer abgezogen hast, später für nicht unternehmerische Zwecke verwendest.

Elektronische Rechnungen

Elektronische Rechnungen sind Papierrechnungen gleichgestellt, sofern die Echtheit der Herkunft, die Unversehrtheit des Inhalts und die Lesbarkeit der Rechnung gewährleistet sind. Für den Vorsteuerabzug bei elektronischen Rechnungen gelten dieselben Voraussetzungen wie für Papierrechnungen.

Bei Unsicherheiten oder spezifischen Fragen zur Vorsteuerabzugsberechtigung wende dich bitte an einen Steuerberater oder das zuständige Finanzamt.